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深圳公司审计:公司财务审计流程十步骤

  • 作者:德永信 发表时间:2020-08-07 17:23:14
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文章原题目:

深圳公司审计:公司财务审计流程十步调


深圳<u>公司审计</u>:公司财务审计流程十步调

深圳公司审计:公司财务审计流程十步调
 
 

公司财务审计流程十步调:审计立项与授权、审计预备、初步伐查、阐发性法式及合适性测试、本色性测试及具体审查、审计发现和审计建议、审计陈述、后续审计、审计评价、审计档案。

步调一:审计立项和审批

1.审计立项

审计立项是指肯定具体的内部审计项目,即被审计的对象。审计对象包罗团体部属的各子公司,团体内部的各本能机能部门、各项经营勾当或项目、系统等。

审计对象的选择一般由以下三种体例决议:

①团体审计部通过对团体的经营勾当进行系统地阐发风险来制订年度内部审计工作打算表,经核准后逐项实行。

②由团体总裁或董事会下达的打算外专项审计使命。

③由被审计者提出审计要求,经核准实行审计营业。

2.审计核准与授权

对已立项的审计项目,审计部应在审计实行前以正式陈述的情势报团体总裁审核、核准与授权。

步调二:审计预备

在肯定审计事项后,审计人员最先审计预备工作,制定审计打算。审计预备工作包罗以下内容:

1.初步肯定具体审计方针和审计规模。

内部审计的总方针是审查和评价团体各项经营治理勾当,协助团体组织的成员有用地实行他们的职责。

针对已肯定的具体审计使命,审计人员应制订具体的审计方针以有助于拟定审计方案和审计工作竣事后的审计评价。

内部审计的规模一般包罗以下几个方面:

①组织内部节制系统的得当性、有用性。

② 财务会计信息、资料的正确性、完全性、靠得住性。

③经营勾当的效力和结果。

④资产的护卫环境

⑤对法令、律例及政策、打算的遵照、履行环境。

审计人员应按照具体的审计使命肯定具体的审计规模以确保审计方针的实现。

2.研究布景资料

在制订审计打算时应搜集、研究审计对象的布景资料。

当审计对象为团体子公司、本能机能部门时,布景资料首要包罗其组织布局、经营治理环境、治理人员相关资料、按期的财务陈述、有关的政策律例和预算资料等。

当审计对象为某一项目、系统时,布景资料首要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。

假如在之前年度实行过内部审计,则应调阅之前的审计文件,存眷之前的审计发现及审计对象对审计建议的立场。

深圳公司审计:公司财务审计流程十步骤

3.成立审计小组和肯定审计时候

分歧的审计项目要求审计人员具有分歧的常识和技术,按照现实营业的应该需要,审计部门应放置恰当的审计人员,指定审计项目负责人,并对审计工作进行具体的放置。

成立审计小组的同时,应初步肯定审计时候,包罗审计最先的时候、外勤工作时候、审计竣事及审计陈述的提出时候。

4.预备初步审计方案

审计方案是申明审计方针、规模和具体进行的法式。完成审计工作后,审计方案是审计工作的记实。

审计方案在打算审计工作时由审计负责人初步制订,并在审计工作现实进行中按照应该需要进行点窜和调剂。

在被审计单元布景资料不全或实行突击性查抄等环境下,审计人员也能够在审计进程中制定和完美审计方案。

5.打算审计陈述的提交体例、时候和对象

6.发出审计通知书

在审计前,审计人员应通知被审计单元进行审计的时候、审计方针和规模,并要求被审计单元实时预备相关的文件、报表和其他资料、奉告应该需要共同的相关事项。

在经授权实行突击审计的环境下,审计部门可不预先通知被审计单元。

步调三:审计查询拜访

1.审计座谈会

审计最先前,审计人员应与被审计单元负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。领会根基环境、申明审计的方针和规模和审计中应该需要供给的各类资料和应该需要协助的规模等。

2.实地考查

审计人员应实地察看被审计单元的经营地址、装备、人员及营业环境,对被审计单元的营业勾当取得感性熟悉。

3.研究文件资料

对被审计单元供给的及实地考查进程中获得的文件资料进行清算归档,并进行查阅、研究。

4.编写初步伐查仿单

初步伐查完成后,审计人员应编写扼要的初步伐查仿单,归纳综合被审计单元的根基环境及初步伐查的实行环境。

步调四:阐发性法式及合适性测试

1.阐发性法式(比力、比率和趋向阐发)

审计人员应按照财务报表和有关营业数据计较相关比率、趋向变更,用定量的方式更好地舆解被审计单元的经营状态。

首要的阐发、比力包罗:现实与预算的比力;年度内各月份数据的比力及趋向阐发;年度间数据的比力及趋向阐发;账户间关系阐发;财务和经营比率与前期、同类经营机构的阐发比力;审计人员通过比力和阐发各项指标所发现的异常环境,应引发充实存眷,从而有针对性地采纳更具体的审计法式来审查重点范畴。

深圳公司审计:公司财务审计流程十步骤

2.描写和阐发内部节制设计的得当性

审计人员应采取绘制流程图、文字申明等体例描写被审计单元现有的内部节制轨制。

审计人员应在当真研究、阐发被审计单元现有内部节制系统的相关轨制、划定等文件的环境下,对内部节制系统设计的得当性进行评价。

3.初步阐发和评价内部节制履行的有用性

3.1审计人员可采取内部节制查询拜访表或扣问相关人员等体例取得内部节制履行环境的相关信息。

3.2审计人员可采取对经营勾当进行“穿行测试”或小样本测试的体例,初步评价内部节制系统的履行环境。

“穿行测试”是审计人员针对要害节制点,拔取必然的买卖和经营勾当进行法式测试或文件测试(按照组织的记实来追踪选定测试项目标全部进程)。

小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核,以测试真实性,领会经营勾当的现实处置是不是与预期一致。

3.3研究信息系统的节制轨制、进行信息系统的相关测试。

信息系统的内部节制触及到被审计勾当的信息搜集、处置、传递和保管各个环节。

特别是团体各部属病院的信息系统节制的有用性、得当性直接影响其资金、资产平安及财务信息等的正确、完全性。

审计人员应对被审计单元信息系统的内节制度进行周全熟习与阐发,并按照现实环境进行相关的测试。

3.4阐发重大风险范畴,肯定重点审计的规模及方式。

通过对内部节制系统进行描写和测试后,审计人员应对被审计单元的内部节制环境进行阐发并做出初步评价,评估风险,肯定节制亏弱环节和审计的重点。

步调五:本色性测试及具体审查

1.本色性测试及具体查抄是在对内部节制的初步评价根本上,应用恰当的审计技术具体审查、评价被审计单元的经营勾当。

2.审计人员应搜集充实的、靠得住的、相关的和有效的审计证据(包罗文件、函证、笔录、复算、扣问等),进行审核、阐发与研究,构成审计判定。

一般应包罗以下内容:

· 加总相关明细账户余额与总账余额比力查对两者是不是一致。

· 应用统计抽样,抽查会计记实,从凭证到账户。

· 巡查库房,抽查盘点库存药品、器材等账面存货,肯定存货的保管环境和存货资产的存在性、完全性及计价的正确性。

· 清查固定资产,肯定资产的治理、使用环境和增减值环境。

· 清点现金,查对银行存款余额,肯定货泉资金的平安性及账实查对环境。

· 函证首要来往账户余额,拔取没法函证或未获得回函的主要账户实施替换法式,肯定来往结算的正确性。

· 审核收费系统的收入日报表、药品发卖日报表、现金收入日报表,交叉查对并与系统查对一致。

· 审核各类经济合同,对主要合同签定的招、投标及履行环境进行审查与评价。

· 审查工程的预、决算资料,复算工程量,肯定工程支出的公道性、正确性。

· 查抄采购打算、采购合同与发票、入库单、付款支票是不是一致。

· 采取阐发性复核法式,审查本钱计较的正确性、折旧计提的准确性等。

· 查抄涉税项目,肯定被审计单元是不是遵照国度税收法令、律例及其他划定,是不是按时、足额缴纳税款。

· 审核花费的产生环境、审批手续,肯定其真实性、正当性、公道性。

· 其他审计法式

内部审计人员通过履行初步伐查、合适性测试和具体审查,搜集恰当的、有效的及相关的审计证据,并通过度析与评价构成审计发现,并提出恰当的审计建议。

深圳公司审计:公司财务审计流程十步骤

步调六:审计发现和审计建议

1.审计发现

审计发现应包罗事实、标准及期望、缘由及成果。

事实是指在审计进程中审计人员发现的现实环境、相关问题。

标准及期望是指评价这些问题所根据的相关政策、规范、查核方针、预算指标等。

缘由是审计人员阐发的现实环境与相关标准发生差别的缘由。

成果是指现实环境与标准发生差别酿成的影响及相关风险。

审计人员利用书面文字、相关图表等具体论述相关的审计发现,审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来撑持。

2.审计建议

审计人员应按照具体的内部节制环境及相关的审计发现提出具体的、恰当的审计建议,以利于被审计单元完美内部节制、下降经营风险。

步调七:审计陈述

1.审计复核与监视

审计项目负责人应对审计人员的审计工作草稿及搜集的相关证明资料进行具体的复核,并对审计人员实行的相关审计法式进行恰当的监视和治理。

2.清算审计工作草稿及相关资料,编适意见互换稿

①外勤工作中,审计人员应对编制的审计工作草稿及搜集的相关文件、报表、记实等证据资料实时清算、归类。

审计人员应按照同一的标准对审计工作草稿及证据资料编制索引号,以便查阅。

②召开退出会议前,审计项目负责人应编写具体的定见互换稿,也能够编制审计陈述初稿取代。

定见互换稿应扼要申明项目标审计方针、审计规模、实行的审计法式,并对具体的审计发现和初步的审计建议进行具体论述。

3.与被审计单元互换定见

与被审计单元的沟通包罗重大问题的沟通及退出会议上的定见互换。

①重大问题首要是指,在审计进程中发现的正在进行的重大背规或对团体好处造成严重侵害的问题。

在这类环境下,应该需要被审计单元顿时采纳相关的办法。审计人员应按照具体环境阐发所发现问题的本色及影响,肯定沟通的对象,并报团体总裁核准。

②召开退出会议,就相关审计发现与审计建议与被审计单元互换定见。

外勤工作竣事前,审计人员应与被审计单元负责人及相关责任人召开退出会议,就定见互换稿上的相关问题听取被审计单元的注释与定见,并具体记实。

两边应在乎见互换书上签名确认。对在有关问题上的分歧定见,可由被审计单元进行书面陈说并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档,以便查阅、阐发。

深圳公司审计:公司财务审计流程十步骤

4.编制正式的审计陈述

外勤工作竣事后,审计项目负责人应实时编制正式的审计陈述。正式的审计陈述是在乎见互换稿的根本上按照与被审计单元沟通的成果,正式编制完成。

审计陈述利用简捷、简要的文字论述审计方针、审计规模、审计人员履行的审计法式和审计结论,并恰当地注解审计人员的定见。

被审计单元对审计结论和建议的观点,也可按照应该需要包罗在审计陈述中。

5.审核并报送审计陈述

审计部门负责人应对审计陈述及相关的审计资料进行具体审核,确认后正式报送给团体总裁及审计委员会,并对审计成果进行扼要的口头报告请示。

审计部门也应将经核准的审计陈述送与被审计单元并确认其已收到。

步调八:后续审计

在出具了正式的审计陈述后,审计部门应存眷被审计单元对审计成果及团体总裁对相关事项处置决议的立场。

在认为适合的一段时候今后,由审计人员对被审计单元实行后续审计,肯定审计中发现的问题是不是获得了得当的解决。

对临时没法解决的问题是不是奉告并获得了团体总裁或董事会的核准。审计人员应对相关的风险进行评价,并将后续审计的成果及相关的风险评价陈述团体总裁及审计委员会。

步调九:审计评价

审计评价是指审计部负责人对具体审计项目标履行环境、审计方式、审计法式及审计方针的完成环境进行的总结、评价。

审计评价由审计人员的自我评价、审计项目负责人的项目评价及审计部负责人的总结评价三个条理组成。

每个审计项目完成以后,审计部负责人都应催促审计人员、审计项目负责人实时做出版面总结、评价,审计部负责人也应按照现实环境签订相关的定见和建议。

步调十:审计档案

完成以上九个步调后,审计人员应对审计资料进行清算、装订、编号,构成内部审计档案,并由审计部负责保管。



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